В Республике Тыва 5 июня 2020 года был принят закон №608-ЗРТ «О введении на территории Республики Тыва специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», который вступил в силу 9 июля 2020 года в соответствии со статьей 1 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – Закон).

Вследствие чего, принято распоряжение Правительства Республики Тыва от 30 июня 2020 г. № 272-р, в соответствии с которым утверждены план мероприятий («дорожная карта») и медиаплан по реализации Закона.

Налог на профессиональный доход — это не дополнительный налог, а новый специальный налоговый режим.

Эксперимент по установлению налога на профессиональный доход начал реализовываться в 23 регионах РФ, в том числе:

– с 1 января 2019 г. в 4 регионах РФ: г. Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан;

– с 1 января 2020 г. дополнительно в 19 регионах РФ: в Санкт-Петербурге, в Волгоградской, Воронежской, Ленинградской, Нижегородской, Новосибирской, Омской, Ростовской, Самарской, Сахалинской, Свердловской, Тюменской, Челябинской областях, в Красноярском и Пермском краях, в Ненецком автономном округе, Ханты-Мансийском автономном округе - Югре, Ямало-Ненецком автономном округе, в Республике Башкортостан.

Апробация нового специального режима в данных регионах доказала его эффективность и востребованность. В связи чем, Федеральным законом от 1 апреля 2020 года № 101-ФЗ, оставшимся субъектам РФ дано право посредством принятия регионального закона с 1 июля 2020 года ввести на своей территории специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», таким правом воспользовалась и Республика Тыва.

Применять новый налоговый режим могут физические лица, а также индивидуальные предприниматели, реализующие собственные товары, работы и услуги. К примеру: оказание косметических услуг на дому, выпас скота, сдача квартиры в аренду, продажа продукции собственного производства (выпечка, торты), фото- и видеосъемка на заказ, проведение мероприятий и праздников и т.д.

При этом установлены следующие ограничения и запреты, при которых налог на профессиональный доход не может применяться:

1. реализация подакцизных товаров; изделий,подлежащих обязательной маркировке (табачной продукции, лекарств и т.д.);
2. перепродажа товаров, имущественных прав (за исключением имущества, которое использовалось для личных, домашних и иных подобных нужд);
3. добыча и (или) реализация полезных ископаемых;
4. посреднические услуги на основании договоров поручения, комиссии или агентских договоров;
5. услуги по доставке товара и приема денег от покупателя (кроме случаев, когда применяется кассовая техника, зарегистрированная продавцом товара).
6. найм работников по трудовому договору;
7. сумма дохода нарастающим итогом в течение года превышает 2,4 млн.рублей;
8. применение иных специальных налоговых режимов и ведение предпринимательской деятельности, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц.

Налоговые ставки установлены федеральным законодательством и составляют 4% при оказании услуг физическому лицу и 6% при оказании услуг юридическому лицу.

Налоговым периодом является календарный месяц.

Основные положительные моменты применения налога на профессиональный доход заключаются в следующем:

1. предприниматели не уплачивают страховые взносы, при этом будут являться участниками системы обязательного медицинского страхования, соответственно, могут получать бесплатную медицинскую помощь;
2. легализация деятельности и реализация товаров, работ и услуг без рисков получить штраф за незаконную предпринимательскую деятельность;
3. налогоплательщики могут воспользоваться налоговыми вычетами, на которые может быть уменьшена сумма налога:

– в размере не более 10 000 рублей, сумма вычета определяется как 1% доли налоговой базы при реализации товаров, работ, услуг физическим лицам; как 2 % – юридическим лицам;

– а также дополнительным вычетом в размере 12 130 рублей по налогу, подлежащему к уплате с 1 июля по 31 декабря 2020 года.

Приведем пример:

Парикмахер за один месяц зарабатывает 80 000 рублей от предоставления услуг физическим лицам.

Сумма налога на профессиональный доход за один месяц составит 3 200 рублей = 80 000 рублей*4%.

Сумма налогового стандартного вычета: 800 рублей =80 000 рублей*1 %;

Сумма налога к уплате: 2 400 рублей = 3 200 рублей-800 рублей.

При этом, если налог на профессиональный доход подлежит уплате с 1 июля по 31 декабря 2020 года, то будет применяться дополнительный налоговый вычет. В этом случае, сумма налога, подлежащей к уплате, составит 0 рубль.

Таким образом, в случае регистрации в 2020 году на данном специальном  налоговом режиме парикмахер, приведенный в примере, не уплачивает налог на профессиональный доход.

Отметим, особую актуальность нового специального налогового режима в условиях ухудшения эпидемиологической ситуации в связи с распространением коронавирусной инфекции, так, к примеру:

– регистрация налогоплательщика производится без визита в налоговую инспекцию: в мобильном приложении, на сайте ФНС России или через портал госуслуг и занимает несколько минут. Ознакомиться порядком регистрации можно по ссылке: https://npd.nalog.ru/app/;

– платежи от клиентов приходят на указанную при регистрации банковскую карту. Список кредитных организаций и операторов электронной площадки размещен в мобильном приложении «Мой налог»/вэб кабинете «Мой налог» и на официальном сайте ФНС России https://npd.nalog.ru;

– чек формируется в режиме «онлайн» через мобильный сервис «Мой налог» и бесконтактно передается клиенту;

– не представляется налоговая отчетность, учет доходов ведется автоматически в мобильном сервисе «Мой налог»;

– возможность получения всех установленных мер поддержек государства.